SPRIEVODCA PRE FIRMY / SLOVENSKO
Reklamné predmety
a DPH. Prehľadne.
Reklamné predmety a DPH: zorientujte sa v limite 17 €. Daňový výdavok, odpočet pri nákupe a bezplatné odovzdanie sa posudzujú samostatne. Pozrite si rozdiely ešte pred objednávkou.
Obsah overený k 19. 10. 2026. Všeobecný prehľad pre reklamné predmety poskytované na podnikateľské účely.
DÔLEŽITÁ HRANICA
17 €
Rovnaká suma.
Odlišné posúdenie.
Daňový výdavok pri dani z príjmov.
Bezodplatné odovzdanie pri DPH.
ZAČNITE TÝMTO ROZLÍŠENÍM
Tri otázky, ktoré sa oplatí oddeliť.
01 / DAŇ Z PRÍJMOV
Je to daňový výdavok?
Sledujete reklamný účel, zákonný limit a výluky pre konkrétny druh predmetu. Hodnota nad 17 € neznamená, že si z nej uznáte aspoň prvých 17 €.
02 / NÁKUP A DPH
Môžem odpočítať DPH?
Nárok pri obstaraní sa posudzuje podľa zákona o DPH, najmä použitia na zdaniteľné podnikanie a podmienok odpočítania.
03 / ODOVZDANIE A DPH
Vzniká DPH pri darovaní?
Pri bezplatnom odovzdaní skúmate obchodný účel, hodnotu jedného kusu a to, či bola vstupná daň úplne alebo čiastočne odpočítaná.
AKO ČÍTAŤ LIMIT
Do 17 €. Ale s DPH alebo bez nej?
Daň z príjmov
Daňová uznateľnosť reklamného predmetu vyžaduje aj splnenie ostatných zákonných podmienok. Samotná nízka cena nestačí.
Platiteľ s plným nárokom na odpočet:
Pri limite sa vychádza z hodnoty bez odpočítateľnej DPH.
Neplatiteľ DPH:
Posudzuje sa hodnota vrátane DPH.
Platiteľ bez nároku alebo s čiastočným odpočtom:
Nepredpokladajte automaticky hodnotu bez DPH. Rozsah neodpočítateľnej dane a hodnotu predmetu nechajte určiť účtovníkovi.
DPH pri bezplatnom odovzdaní
Pri tovare odovzdanom bezplatne na obchodné účely je hranica výnimky 17 € bez dane za jeden kus.
Pri splnení tejto podmienky sa odovzdanie podľa § 8 ods. 3 nepovažuje za dodanie za protihodnotu. Nejde o všeobecné „oslobodenie nákupu od DPH“.
Nad túto hranicu výnimka neplatí. Ak bola pri obstaraní alebo vytvorení tovaru či jeho súčasti daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, bezodplatné dodanie sa posudzuje podľa § 8 ods. 3.
Zdroj: Zákon o DPH, § 8 ods. 3 ↗
Nárok na odpočet nevzniká iba preto, že ide o reklamný predmet do 17 €. Rovnako neplatí, že predmet nad 17 € vždy automaticky znamená stratu vstupného odpočtu. Nákup a následné bezodplatné dodanie sa posudzujú samostatne.
MODELOVÉ VÝPOČTY
Ten istý predmet. Iný výsledok podľa režimu.
Predpoklad: bežný reklamný predmet na obchodné účely, nákup so sadzbou 23 %, bez osobitných výluk. Cena zahŕňa celú uvažovanú hodnotu predmetu, nie iba cenu polotovaru. Výpočty porovnávajú hodnotový limit; nepotvrdzujú všetky podmienky daňovej uznateľnosti.
A / POD HRANICOU
16,00 € bez DPH
S 23 % DPH: 19,68 €
Daň z príjmov / plný odpočet
16 € – hodnotový limit spĺňa.
Daň z príjmov / neplatiteľ
19,68 € – hodnotový limit prekračuje.
Bezplatné odovzdanie / DPH
16 € bez dane je v hranici výnimky pre obchodné účely.
B / PRESNE NA HRANICI
17,00 € bez DPH
S 23 % DPH: 20,91 €
Daň z príjmov / plný odpočet
17 € – hodnotový limit ešte spĺňa.
Daň z príjmov / neplatiteľ
20,91 € – hodnotový limit prekračuje.
Bezplatné odovzdanie / DPH
Znenie „nepresiahne“ zahŕňa aj presných 17 € bez dane.
C / NAD HRANICOU
17,01 € bez DPH
S 23 % DPH: 20,92 €
Daň z príjmov / plný odpočet
17,01 € – hodnotový limit prekračuje.
Daň z príjmov / neplatiteľ
20,92 € – hodnotový limit prekračuje.
Bezplatné odovzdanie / DPH
Výnimka pre tovar do 17 € sa neuplatní. Pri predchádzajúcom odpočte riešte DPH pri odovzdaní.
Sadzba konkrétneho tovaru sa určuje podľa jeho zatriedenia. Uvedených 23 % je predpoklad príkladov, nie jednotná sadzba pre všetky darčeky.
OSOBITNÉ PRAVIDLÁ PRE DAŇ Z PRÍJMOV
Nie každý darček je reklamný predmet.
Poukážky, alkohol a tabak
Darčekové reklamné poukážky sa do tejto výnimky nezaraďujú. Pri tabaku a alkohole existujú zákonné výluky a osobitné pravidlá pre výrobcov.
Pri víne, ako ho vymedzuje príslušný predpis, môže bežný daňovník uplatniť reklamné predmety do 17 € za predmet, najviac však do 5 % základu dane. Nie je to 5 % obratu ani tržieb.
Balíčky a darčeky zamestnancom
Pri balíčkoch si vopred vyjasnite, čo tvorí jeden reklamný predmet a ako sa určí jeho hodnota. Rozdelenie na viac fakturačných riadkov samo osebe nepotvrdzuje splnenie limitu.
Darček zamestnancovi nemusí mať rovnaký režim ako reklamný predmet pre obchodného partnera. Môže vyžadovať aj samostatné posúdenie zamestnaneckého príjmu. Konkrétnu situáciu prejdite s účtovníkom.
PRAKTICKÁ PRÍPRAVA
Čo si pripraviť k účtovaniu.
Tento zoznam je praktické odporúčanie, nie uzavretý zoznam povinných dokladov. Podstatné je preukázať reálny výdavok a jeho podnikateľský účel.
01
Doklad o obstaraní
Uchovajte faktúru a rozpis výrobku, označenia a ďalších účtovaných položiek. Nechajte si preveriť hodnotu predmetu pre príslušný daňový test.
02
Reklamný účel
Zdokumentujte kampaň, podujatie alebo iný podnikateľský dôvod. Užitočná môže byť fotografia, zadanie kampane alebo súvisiaca komunikácia.
03
Evidencia odovzdania
Zachyťte množstvo, dátum a spôsob použitia. Rozsah evidencie prispôsobte konkrétnemu prípadu po dohode s účtovníkom.
04
Vaše daňové postavenie
Overte platiteľstvo, nárok na odpočet a prípadné krátenie. Nevyhodnocujte pravidlá iba podľa cenovky e-shopu.
ČASTÉ OTÁZKY
Odpovede pred objednávkou.
Je logo na predmete povinné?
Zákon o dani z príjmov neukladá všeobecnú povinnosť označiť reklamný predmet obchodným menom alebo ochrannou známkou. Reklamný účel však treba vedieť preukázať. Potlač môže pomôcť propagácii, sama nezaručuje daňové uznanie.
Čo ak predmet stojí presne 17 €?
Samotná hodnota 17 € hranicu neprekračuje. Najprv však určite, aká hodnota sa pri konkrétnom režime posudzuje, a overte ostatné podmienky.
Môžem si pri cene 20 € uznať aspoň 17 €?
Nie v rámci výnimky pre reklamný predmet do 17 €. Pri jej prekročení nejde o odpočítateľnú „prvú časť“ ceny. Posúdenie vstupnej DPH je samostatná otázka.
Znamená nákup do 17 € automatický odpočet DPH?
Nie. Nárok sa riadi zákonom o DPH a konkrétnym použitím. Výnimka pri bezplatnom obchodnom odovzdaní sa týka iného kroku než odpočtu pri nákupe.
Stačí kontrolovať cenu produktu v e-shope?
Nie vždy. Pri označení, súprave alebo ďalších nákladoch potrebujete jasný rozpis ponuky a účtovné posúdenie hodnoty predmetu. Neplánujte limit iba podľa ceny neoznačeného výrobku.
Kto mi potvrdí režim konkrétnej objednávky?
PROMO pomôže s výberom a cenovou ponukou. Daňové zaradenie, nárok na odpočet a účtovanie konkrétneho prípadu potvrďte so svojím účtovníkom alebo daňovým poradcom.
OD INFORMÁCIÍ K VÝBERU
Vyberte predmet. Vyžiadajte si rozpis ceny.
Pošlite model, množstvo a požiadavku na označenie. Ponuku potom môžete prejsť aj so svojím účtovníkom.
Všeobecný informačný obsah pre Slovensko, overený k 19. 10. 2026. Nenahrádza individuálne daňové posúdenie. Pri zmene predpisov treba obsah aktualizovať.